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税务注销规范

时间: 2019-11-08 12:22:33
       来源: 鹿寨县税务局      字号:[ ]

10   税务注销规范

10.1 税务注销

10.1.1— 201   一照一码户清税申报

【事项名称】

一照一码户清税申报

【业务描述】

已实行“一照一码”登记模式的纳税人向市场监督管理等部门申请办理注销登记前,须先向税务机关申报 清税 。清税完毕后,税务机关 向纳税人出具《清税证明》 ,纳税人持《清税证明》到原登记机关办理注销。

【设定依据】

1. 《中华人民共和国税收征收管理法》第十六条

2. 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十五条

3. 《税务登记管理办法》(国家税务总局令第 7 号公布,国家税务总局令第 36 号、第 44 号、第 48 号修改)第五章

【办理材料】

序号

材料名称

数量

备注

1

《清税申报表》

2

 

2

经办人身份证件原件

1

查验后退回

有以下情形的,还应提供相应材料

适用情形

材料名称

数量

备注

上级主管、董事会决议 注销

上级主管部门批复文件或董事会决议复印件

1

已实行实名办税的纳税人免予提供

境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务

项目完工证明、验收证明等相关文件复印件

1

已实行实名办税的纳税人免予提供

已领取发票领用簿的纳税人

《发票领用簿》

1

已实行实名办税的纳税人免予提供

【办理地点】

可通过办税服务厅(场所)、电子税务局办理,具体地点和网址 可从 广西壮族自治区税务局网站“纳税服务—办税地图”和“广西电子税务局” 栏目查询。

【办理机构】

主管税务机关

【收费标准】

不收费

【办理时间】

20 个工作日内办结

税务机关在核查、检查过程中发现涉嫌偷、逃、骗、抗税或虚开发票的,或者需要进行纳 税调整等情形的,办理时限中止。

【联系电话】

主管税务机关对外公开的联系电话, 从广西壮族自治区税务局网站“纳税服务—办税地图” 栏目查询

【办理流程】

【纳税人注意事项】

1. 纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2. 文书表单可在广西壮族自治区税务局网站“我要办税—咨询辅导—下载服务—表证单书下载”栏目查询下载或到办税服务厅领取。

3. 纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名,与手写签名或者盖章具有同等法律效力。

4. 纳税人提供的各项资料为复印件的,均须注明“与原件一致”并签章。

5. 经过实名信息验证的办税人员,不再提供登记证件 身份证件复印件 、上级主管部门批复文件或董事会决议复印件、《项目完工证明》《验收证明》等相关文件复印件、《发票领用簿》 等资料。

6. 向市场监管部门申请简易注销的纳税人,符合下列情形之一的,可免予到税务机关办理清税证明, 由市场监管部门直接办理注销登记

1 )未办理过涉税事宜的;

2 )办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税(滞纳金)及罚款的。

3 在市场监管部门简易注销公告期届满之日前已办结缴销发票、结清应纳税款等清税手续的。

7. 纳税人 办理一照一码户清税申报,应 结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款,缴销发票和其他税务证件 其中

1 企业所得税纳税人 办理 一照一码户清税申报 ,就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。

2 )纳税人未办理土地增值税清算手续的,应在办理 一照一码户清税申报 前进行土地增值税清算。

3 )出口企业应在结清出口退(免)税款后,办理 一照一码户清税申报

8. 处于非正常状态纳税人在办理一照一码户清税申报前,需先解除非正常状态,补办申报纳税手续。

9. 被调查企业在税务机关实施特别纳税调查调整期间申请注销税务登记的,税务机关在调查结案前原则上不予办理注销手续。

10. 纳税人办理一照一码户清税申报,无需向税务机关提出终止银税三方(委托)划缴协议。税务机关办结一照一码户清税申报后,银税三方(委托)划缴协议自动终止。

10.1.2— 202   两证整合个体工商户清税申报

【事项名称】

两证整合个体工商户清税申报

【业务描述】

已实行“两证整合”登记模式的个体工商户向市场监督管理部门申请办理注销登记前,应当先向税务机关申报清 。清税完毕后,税务机关 向纳税人出具《清税证明》 ,纳税人持《清税证明》到原登记机关办理注销。

【设定依据】

1. 《中华人民共和国税收征收管理法》第十六条

2. 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十五条

3. 《税务登记管理办法》(国家税务总局令第 7 号公布,国家税务总局令第 36 号、第 44 号、第 48 号修改)第五章

【办理材料】

序号

材料名称

数量

备注

1

《清税申报表》

2

 

2

经办人身份证件原件

1

查验后退回

有以下情形的,还应提供相应材料

适用情形

材料名称

数量

备注

已领取发票领用簿的纳税人

《发票领用簿》

1

已实行实名办税的纳税人免予提供

【办理地点】

可通过办税服务厅(场所)、电子税务局办理,具体地点和网址可从 广西壮族自治区税务局网站“纳税服务—办税地图”和“广西电子税务局” 栏目查询。

【办理机构】

主管税务机关

【收费标准】

不收费

【办理时间】

20 工作日内办结

定期定额个体工商户 5 个工作日内办结

税务机关在核查、检查过程中发现涉嫌偷、逃、骗、抗税或虚开发票的,或者需要进行纳 税调整等情形的,办理时限中止。

【联系电话】

主管税务机关对外公开的联系电话, 从广西壮族自治区税务局网站“纳税服务—办税地图” 栏目查询

【办理流程】

【纳税人注意事项】

1. 纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2. 文书表单可在广西壮族自治区税务局网站“我要办税—咨询辅导—下载服务—表证单书下载”栏目查询下载或到办税服务厅领取。

3. 纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名,与手写签名或者盖章具有同等法律效力。

4. 经过实名信息验证的办税人员,不再提供登记证件 身份证件复印件等资料。

5. 向市场监管部门申请简易注销的纳税人,符合下列情形之一的,可免予到税务机关办理清税证明, 由市场监管部门直接办理注销登记

1 )未办理过涉税事宜的;

2 )办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税(滞纳金)及罚款的。

3 在市场监管部门简易注销公告期届满之日前已办结缴销发票、结清应纳税款等清税手续的。

6. 处于非正常状态纳税人在办理两证整合个体工商户清税申报前,需先解除非正常状态,补办申报纳税手续。

10.1.3— 203   注销税务登记(适用于“一照一码”“两证整合”以外的纳税人)

【事项名称】

注销税务登记(适用于“一照一码”“两证整合”以外的纳税人)

【业务描述】

“一照一码”“两证整合”以外的纳税人发生以下情形的,向主管税务机关办理注销税务登记:

1 )因解散、破产、撤销等情形,依法终止纳税义务的

2 )按规定不需要在市场监督管理机关或者其他机关办理注销登记的,但经有关机关批准或者宣告终止的

3 )被市场监督管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的

4 )境外企业在中华人民共和国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务,项目完工、离开中国的

5 )外国企业常驻代表机构驻在期届满、提前终止业务活动的

6 )非境内注册居民企业经国家税务总局确认终止居民身份的。

【设定依据】

1. 《中华人民共和国税收征收管理法》第十六条

2. 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十五条

3. 《税务登记管理办法》(国家税务总局令第 7 号公布,国家税务总局令第 36 号、第 44 号、第 48 号修改)第五章

【办理材料】

序号

材料名称

数量

备注

1

《注销税务登记申请表》

2

 

2

经办人身份证件原件

1

查验后退回

有以下情形的,还应提供相应材料

适用情形

材料名称

数量

备注

上级主管、董事会决议 注销

上级主管部门批复文件或董事会决议复印件

1

已实行实名办税的纳税人免予提供

境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务

项目完工证明、验收证明等相关文件复印件

1

已实行实名办税的纳税人免予提供

被市场监督管理机关吊销营业执照

市场监督管理机关发出的吊销工商营业执照决定复印件

1

已实行实名办税的纳税人免予提供

办理税务登记、临时税务登记的纳税人

税务登记证件和其他税务证件

1

已实行实名办税的纳税人免予提供

已领取发票领用簿的纳税人

《发票领用簿》

1

已实行实名办税的纳税人免予提供

【办理地点】

可通过办税服务厅(场所)、电子税务局办理,具体地点和网址可从 广西壮族自治区税务局网站“纳税服务—办税地图”和“广西电子税务局” 栏目查询。

【办理机构】

主管税务机关

【收费标准】

不收费

【办理时间】

20 个工作日内办结

定期定额个体工商户 5 个工作日内办结

税务机关在核查、检查过程中发现涉嫌偷、逃、骗、抗税或虚开发票的,或者需要进行纳 税调整等情形的,办理时限中止。

【联系电话】

主管税务机关对外公开的联系电话, 从广西壮族自治区税务局网站“纳税服务—办税地图” 栏目查询

【办理流程】

【纳税人注意事项】

1. 纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2. 文书表单可在广西壮族自治区税务局网站“我要办税—咨询辅导—下载服务—表证单书下载”栏目查询下载或到办税服务厅领取。

3. 纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名,与手写签名或者盖章具有同等法律效力。

4. 纳税人提供的各项资料为复印件的,均须注明“与原件一致”并签章。

5. 经过实名信息验证的办税人员,不再提供登记证件、身份证件复印件等资料。

6. 纳税人 申报办理注销税务登记,应 结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款,缴销发票和其他税务证件 其中

1 企业所得税纳税人 办理 注销税务登记 ,就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。

2 )纳税人未办理土地增值税清算手续的,应在办理 注销税务登记 前进行土地增值税清算。

3 )出口企业应在结清出口退(免)税款后,办理 注销税务登记

7.被市场监督管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的,应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内,向原税务登记机关申报办理税务注销。

8.非境内注册居民企业经国家税务总局确认终止居民身份的,应当自收到主管税务机关书面通知之日起15日内,向主管税务机关申报办理注销。境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,应当在项目完工、离开中国前15日内,持有关证件和资料,向原税务登记机关申报办理注销。

9. 处于非正常状态纳税人在办理注销税务登记前,需先解除非正常状态,补办申报纳税手续。

10. 被调查企业在税务机关实施特别纳税调查调整期间申请注销税务登记的,税务机关在调查结案前原则上不予办理注销手续。

11. 纳税人办理注销税务登记,无需向税务机关提出终止银税三方(委托)划缴协议。税务机关办结一照一码户清税申报后,银税三方(委托)划缴协议自动终止。

10.1.4— 204   税务注销即时办理

【事项名称】

税务注销即时办理

【业务描述】

符合下列条件的纳税人在办理税务注销时,税务机关提供即时办结服务,采取“承诺制”容缺办理, 即时出具清税文书

1. 未办理过涉税事宜的纳税人,主动到税务机关办理清税的。

2. 办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税(滞纳金)及罚款的纳税人,主动到税务机关办理清税的。

3. 未处于税务检查状态、无欠税(滞纳金)及罚款、已缴销发票及税控专用设备,且符合下列情形之一的:

1 纳税信用级别为A级和B级的纳税人

2 )控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人

3 )省 级人民政府引进人才或经 级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业

4 )未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户。

5 未达到增值税纳税起征点的纳税人

4. 经人民法院裁定宣告破产,持人民法院终结破产程序裁定书,向税务机关申请办理税务注销的纳税人。

【设定依据】

1. 《中华人民共和国税收征收管理法》第十六条

2. 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十五条

3. 《税务登记管理办法》(国家税务总局令第 7 号公布,国家税务总局令第 36 号、第 44 号、第 48 号修改)第五章

4. 《国家税务总局关于进一步优化办理企业税务注销程序的通知》(税总发〔 2018 149 号)第二条

5. 《国家税务总局关于深化“放管服”改革 更大力度推进优化税务注销办理程序工作的通知》(税总发〔 2019 64 号)第一条

【办理材料】

序号

材料名称

数量

备注

1

《清税申报表》或《注销税务登记申请表》

2

已实行“一照一码”“两证整合”登记模式的纳税人提交《清税申报表》;未实行“一照一码”“两证整合”登记模式的纳税人提交《注销税务登记申请表》。

2

经办人身份证件原件

1

查验后退回

有以下情形的,还应提供相应材料

适用情形

材料名称

数量

备注

上级主管、董事会决议 注销

上级主管部门批复文件或董事会决议复印件

1

已实行实名办税的纳税人免予提供

境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务

项目完工证明、验收证明等相关文件复印件

1

已实行实名办税的纳税人免予提供

被市场监督管理机关吊销营业执照

市场监督管理机关发出的吊销工商营业执照决定复印件

1

已实行实名办税的纳税人免予提供

未启用统一社会信用代码

税务登记证件

1

已实行实名办税的纳税人免予提供

已领取发票领用簿的纳税人

《发票领用簿》

1

已实行实名办税的纳税人免予提供

未办理过涉税事宜的纳税人

加载统一社会信用代码的营业执照(或组织机构代码证等)原件

1

查验后退回

经人民法院裁定宣告破产的还应报送

人民法院终结破产程序裁定书

1

 

【办理地点】

1. 可通过办税服务厅(场所)、电子税务局办理,具体地点和网址可从 广西壮族自治区税务局网站“纳税服务—办税地图”和“广西电子税务局” 栏目查询。

2. 此事项同城通办。

【办理机构】

主管税务机关 以及 受理同城通办的税务机关

【收费标准】

不收费

【办理时间】

即时办结

【联系电话】

主管税务机关 以及 受理同城通办 的税务机关 对外公开的联系电话,可 从广西壮族自治区税务局网站“纳税服务—办税地图” 栏目查询。

【办理流程】

【纳税人注意事项】

1. 向市场监管部门申请简易注销的纳税人,符合下列情形之一的,可免予到税务机关办理清税证明, 由市场监管部门直接办理注销登记

1 )未办理过涉税事宜的;

2 )办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税(滞纳金)及罚款的。

3 在市场监管部门简易注销公告期届满之日前已办结缴销发票、结清应纳税款等清税手续的。

2. 纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

3. 文书表单可在广西壮族自治区税务局网站“我要办税—咨询辅导—下载服务—表证单书下载”栏目查询下载或到办税服务厅领取。

4. 纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名,与手写签名或者盖章具有同等法律效力。

5. 纳税人提供的各项资料为复印件的,均须注明“与原件一致”并签章。

6. 经过实名信息验证的办税人员,不再提供登记证件、身份证件复印件等资料。

7. 对适用税务注销即办流程的纳税人, 资料不齐的, 税务机关 在纳税人 作出承诺 后, 采取 “承诺制”容缺办理, 即时出具清税文书 纳税人应按承诺的时限补齐资料 并办结相关事项 若未履行承诺的,税务机关将对其法定代表人、财务负责人纳入纳税信用D级管理。

8. 纳税人 申报办理税务 注销前 ,应 结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款,缴销发票和其他税务证件 其中

1 企业所得税纳税人 在办理 税务注销 前,就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。

2 )纳税人未办理土地增值税清算手续的,应在 申报 办理 税务 注销前进行土地增值税清算。

3 )出口企业应在结清出口退(免)税款后, 申报 办理 税务 注销。

9. 处于非正常状态纳税人在申报办理税务注销前,需先解除非正常状态,补办申报纳税手续。

10. 纳税人申报办理税务注销,无需向税务机关提出终止银税三方(委托)划缴协议。税务机关办结税务注销后,银税三方(委托)划缴协议自动终止。

10.1.5— 205  注销扣缴税款登记

【事项名称】

注销扣缴税款登记

【业务描述】

未办理信息报告的扣缴义务人发生解散、破产、撤销以及其他情形,依法终止扣缴义务的,或者已办理信息报告的扣缴义务人未发生解散、破产、撤销以及其他情形,未依法终止纳税义务,仅依法终止扣缴义务的,应当持有关证件和资料向税务机关申报办理注销扣缴税款登记。

【设定依据】

《税务登记管理办法》(国家税务总局令第 7 号公布,国家税务总局令第 36 号、第 44 号、第 48 号修改)

【办理材料】

序号

材料名称

数量

备注

1

《注销扣缴税款登记申请表》

2

 

2

经办人身份证件原件

1

查验后退回

有以下情形的,还应提供相应材料

适用情形

材料名称

数量

备注

税务机关单独发放扣缴税款登记证的扣缴义务人

扣缴税款登记证原件

1

 

适用“一照一码”“两证整合”登记模式的纳税人 仅依法终止扣缴义务

加载统一社会信用代码的营业执照(或税务登记证、组织机构代码证等)原件

1

查验后退回

【办理地点】

可通过办税服务厅(场所)、电子税务局办理,具体地点和网址可从 广西壮族自治区税务局网站“纳税服务—办税地图”和“广西电子税务局” 栏目查询。

【办理机构】

主管税务机关

【收费标准】

不收费

【办理时间】

即时办结

需调查巡查的5个工作日内办结。

【联系电话】

主管税务机关对外公开的联系电话,可 从广西壮族自治区税务局网站“纳税服务—办税地图” 栏目查询。

【办理流程】

【扣缴义务人注意事项】

1. 扣缴义务人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2. 文书表单可在广西壮族自治区税务局网站“我要办税—咨询辅导—下载服务—表证单书下载”栏目查询下载或到办税服务厅领取。

3. 扣缴义务人使用符合电子签名法规定条件的电子签名,与手写签名或者盖章具有同等法律效力。

4. 经过实名信息验证的办税人员,不再提供登记证件、身份证件复印件等资料。

5. 已办理信息报告的扣缴义务人发生解散、破产、撤销以及其他情形,依法终止纳税义务的,申报办理税务注销时,不需单独提出申请,税务机关在办理税务注销的同时,注销扣缴税款登记。

 

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